La controverse autour de la détention de bitcoin d'une valeur de 100 millions de TWD par Jay Chou : même la superstar ne peut échapper au piège fiscal des cryptomonnaies.

1. Introduction

Le 15 octobre 2025, la superstar de la scène musicale chinoise Jay Chou a publié deux messages consécutifs sur Instagram, interpellant le célèbre magicien taïwanais Tsai Wei-ze, l'accusant de s'être volatilisé et déclarant : « Si tu ne réapparais pas, tu es fini », avant de se désabonner de Tsai Wei-ze, déclenchant ainsi une vague sur les réseaux sociaux. Selon des rapports publics, il y a quelques années, Jay Chou a confié 100 millions de dollars taïwanais (environ 23 millions de yuans) à ce magicien, son ami, pour acheter et gérer du bitcoin, mais aujourd'hui, cet ami est introuvable et les actifs ont disparu. Les deux protagonistes de cette affaire sont tous deux originaires de Taïwan, relevant de la juridiction de la « loi fiscale » de Taïwan. Le fait que Jay Chou ait confié la détention de bitcoin à son ami n'est pas lié à l'évasion fiscale, mais probablement dû au fait que le premier, confronté à la complexité du secteur crypto, a fait confiance au second pour gérer ses actifs.

Dans cet événement, la pratique de la détention pour autrui, c'est-à-dire qu'un mandant confie la gestion de ses actifs à un détenteur, est particulièrement courante dans le domaine de l'investissement en actifs cryptographiques ; cette pratique entraîne souvent, en raison de la complexité des parties et de la diversité des impôts, des risques systémiques en matière fiscale et réglementaire pour les parties concernées. Cet article prend l'exemple de la délégation de détention d'actifs cryptographiques par Jay Chou pour se concentrer sur la politique fiscale et les dernières évolutions à Taïwan, et propose une analyse panoramique de la détention d'actifs cryptographiques pour autrui dans la région, offrant ainsi une référence aux investisseurs en actifs cryptographiques.

2. Politique fiscale et dernières évolutions concernant les crypto-actifs à Taïwan

2.1 Aperçu du régime fiscal des crypto-actifs à Taïwan

Actuellement, bien que le cadre fiscal des crypto-actifs à Taïwan soit en place, il demeure flou. D'une part, la qualification des crypto-actifs n'a pas encore été clarifiée par une législation spécifique : selon la circulaire n°1080321164 publiée en 2019 par la « Financial Supervisory Commission » (ci-après « FSC ») et la déclaration conjointe de la « FSC » et de la « Banque centrale » de Taïwan du 30 décembre 2024, Taïwan considère que le bitcoin et autres monnaies virtuelles ne sont pas des monnaies, n'ont pas de pouvoir libératoire légal, et leur valeur est instable, ce qui en fait des biens virtuels hautement spéculatifs. En termes de classification, on distingue les crypto-actifs à caractère de valeurs mobilières et les crypto-actifs ordinaires. D'autre part, Taïwan manque de règles fiscales spécifiques pour les crypto-actifs et s'appuie principalement sur l'extension de la législation fiscale existante. Contrairement aux États-Unis ou à l'Allemagne, qui imposent les gains issus des crypto-actifs au titre de l'impôt sur les plus-values, à Taïwan, les revenus issus des transactions de crypto-actifs pour les particuliers et les entreprises sont soumis à l'impôt sur le revenu, ce qui est similaire au traitement en Inde ou au Japon, où les gains issus des crypto-actifs sont considérés comme des revenus ordinaires soumis à l'impôt sur le revenu.

2.2 Aperçu de la régulation des crypto-actifs à Taïwan

La politique de régulation des crypto-actifs à Taïwan n'est pas figée ; ces deux ou trois dernières années, avec l'expansion du marché crypto et les tendances mondiales en matière de régulation, les autorités taïwanaises ont progressivement aligné leurs politiques et mesures de régulation sur les standards internationaux tout en cherchant à innover. Depuis 2021, la « FSC » et les autorités fiscales taïwanaises ont publié une série de lignes directrices, marquant la transition d'une « absence de régulation » à une « régulation limitée ». En 2021, la « FSC » a soumis les plateformes de monnaies virtuelles à la réglementation anti-blanchiment, exigeant la surveillance et la déclaration des transactions. Cette mesure, bien que n'impliquant pas directement la fiscalité, a jeté les bases des contrôles fiscaux ultérieurs. En 2022, les autorités fiscales taïwanaises ont annoncé dans leur planification fiscale annuelle qu'elles renforceraient l'examen des transactions en crypto-actifs des personnes à haute valeur nette, en mettant l'accent sur la lutte contre l'évasion fiscale. En septembre 2023, la « FSC » a publié les « Principes directeurs pour la gestion des plateformes et activités de services d'actifs virtuels (VASP) » (ci-après « Principes directeurs ») comme référence pour la conformité des opérateurs. Les « Principes directeurs », fondés sur la loi anti-blanchiment, réglementent les activités des VASP.

Entre 2024 et 2025, la « FSC » et les autorités fiscales taïwanaises ont fait avancer de manière substantielle la recherche et la mise en place de politiques fiscales sur les crypto-monnaies. En 2024, la « FSC » a annoncé que la « Loi sur les services d'actifs virtuels » serait soumise au « Yuan législatif » en juin 2025 pour finaliser la procédure législative ; la loi est actuellement en cours d'élaboration. Le 13 janvier 2025, les autorités fiscales taïwanaises ont soumis au « Comité des finances du Yuan législatif » un rapport écrit intitulé « Règlement sur l'imposition des revenus issus des crypto-monnaies » (réf. 11304672340), clarifiant le cadre fiscal des crypto-monnaies à Taïwan. En juillet, le « Bureau législatif » du Yuan législatif de Taïwan a publié un rapport spécial sur les crypto-monnaies — « Rapport d'étude sur la réglementation fiscale des crypto-monnaies : analyse juridique, politique et pratique internationale », indiquant que, bien que Taïwan ait intégré l'imposition des crypto-monnaies dans le champ fiscal, il manque encore une législation claire et des règles d'application, et recommande aux autorités fiscales de rédiger un chapitre spécial ou une loi spécifique sur la fiscalité des actifs virtuels.

Dans l'ensemble, les évolutions politiques de ces dernières années montrent que la politique fiscale de Taïwan sur les crypto-actifs tend à se normaliser et à se standardiser tant au niveau législatif qu'exécutif, dans le but d'offrir un environnement de marché plus équitable et transparent au secteur local des crypto-actifs.

3. Analyse des risques fiscaux et réglementaires liés à la détention pour autrui de crypto-actifs à Taïwan

Revenons à l'événement en question : le litige entre Jay Chou et son ami concernant la détention de bitcoin pour autrui semble être un simple litige civil de mandat, mais il révèle en profondeur les difficultés de qualification et les risques de conformité auxquels sont confrontés les crypto-actifs dans le cadre du droit fiscal traditionnel. Dans le système fiscal actuel de Taïwan, ce type d'arrangement peut non seulement déclencher l'impôt sur le revenu global, l'impôt sur les donations et d'autres charges fiscales multiples, mais il s'expose également au risque d'un contrôle fiscal approfondi en vertu du « principe de taxation substantielle ». Avec la promotion par la « FSC » de la législation sur la « Loi sur les services d'actifs virtuels », les exigences de transparence des transactions de crypto-actifs vont considérablement augmenter, et la détention pour autrui, cette méthode traditionnelle de détention d'actifs, sera confrontée à des défis fiscaux sans précédent. Pour discuter concrètement des risques fiscaux et réglementaires liés à la détention pour autrui, il est nécessaire de partir des dispositions légales en vigueur à Taïwan concernant la qualification des impôts, le calcul des montants et les questions réglementaires associées.

3.1 Impôts concernés et fondements juridiques

3.1.1. Impôt sur le revenu global

Selon le rapport écrit sur le « Règlement sur l'imposition des revenus issus des crypto-monnaies » (réf. 11304672340), pour les monnaies virtuelles sans caractère de valeur mobilière (telles que bitcoin, ether), les revenus de transaction sont classés comme « revenus de transaction de biens ». Ainsi, quel que soit le mode de retour des fonds de Jay Chou, la vente de bitcoin avec réalisation de profits déclenchera nécessairement l'impôt sur le revenu, qui est la charge fiscale la plus lourde et la plus certaine de toute la transaction. Selon l'article 14, paragraphe 1, catégorie 7 de la « Loi sur l'impôt sur le revenu » de Taïwan, la formule de calcul de l'impôt sur le revenu global pour la détention pour autrui est : revenu imposable = revenu total de la vente - coût d'acquisition initial - frais nécessaires. Pour un revenu de près de 200 millions, le taux maximal de 40 % s'appliquera presque inévitablement, soit : impôt dû = revenu imposable × 40 %. En termes de responsabilité fiscale, si le détenteur agit en tant que titulaire nominal mais que le bénéficiaire effectif est le mandant, la responsabilité fiscale peut incomber au mandant. Mais si le détenteur dispose des actifs sans autorisation, la responsabilité fiscale peut devenir floue.

3.1.2. Impôt sur les donations

La détention pour autrui peut s'accompagner d'un transfert de fonds ; en l'absence de preuves suffisantes démontrant qu'il s'agit d'un « mandat d'investissement », le transfert de fonds peut être présumé par l'administration fiscale comme une « donation sans contrepartie ». Selon l'article 4, paragraphe 2 de la « Loi sur les successions et donations » de Taïwan : « Par donation, on entend l'acte par lequel le propriétaire d'un bien transfère gratuitement ce bien à autrui, avec l'accord de ce dernier », et si aucun accord de détention, explication des flux financiers, etc. n'est fourni, l'administration fiscale peut, sur la base de la réalité économique, considérer que le mandant a fait une donation au détenteur, et imposer l'impôt sur les donations. Pour le calcul, selon l'article 19 de cette loi : « L'impôt sur les donations est calculé sur le montant total des donations annuelles du donateur, après déduction des abattements prévus aux articles 21 et 22 », avec un taux progressif de 10 % à 20 %. Étant donné que le montant en jeu dépasse manifestement 50 millions, le taux progressif de 20 % s'appliquera. Formule de calcul : impôt dû = (montant total des donations - abattement de 2,2 millions - autres déductions) × 20 %.

3.2 Risques fiscaux et juridiques de la détention pour autrui

Ces dernières années, la politique fiscale de Taïwan sur les crypto-monnaies est passée de directives temporaires à une législation dédiée ; le « Yuan législatif » a clairement recommandé l'élaboration d'une loi fiscale spécifique, afin de résoudre de nombreuses zones grises du cadre actuel, telles que la compensation des gains et pertes, l'imposition des gains non réalisés, la détermination des coûts, etc. Dans la pratique, l'accent est également mis sur le renforcement de la transparence de l'information et du contrôle des sources fiscales. Cela se manifeste notamment dans la « Loi sur les services d'actifs virtuels » en cours d'élaboration par la FSC, dont le cœur est d'établir un système d'enregistrement des plateformes et de renforcer les mécanismes de déclaration, ce qui augmentera considérablement la capacité de l'administration fiscale à obtenir des données sur les transactions, signifiant que la pression de conformité augmentera sensiblement à l'avenir. Cela incite les investisseurs à suivre de près les annonces de la « FSC » et des autorités fiscales taïwanaises et à ajuster leur stratégie en temps voulu. Par exemple, si un système de déclaration des plateformes est mis en place à l'avenir, la détention pour autrui pourrait être plus facilement détectée.

Par ailleurs, la détention pour autrui de crypto-actifs à Taïwan soulève des questions fiscales et réglementaires complexes, pouvant non seulement entraîner des charges fiscales supplémentaires pour les investisseurs, mais aussi des pertes d'actifs. Selon l'article 7 de la « Loi sur la protection des droits des contribuables » de Taïwan, le contribuable est la personne qui perçoit effectivement le revenu, ce qui reflète le principe de taxation substantielle. Dans une relation de détention pour autrui, bien que les actifs soient enregistrés au nom du détenteur, si le financement, les revenus et le pouvoir de disposition appartiennent au mandant, l'administration fiscale peut considérer ce dernier comme le bénéficiaire effectif et lui demander de s'acquitter de ses obligations fiscales. Dans le cas de Jay Chou, si la relation de détention pour autrui ne peut être prouvée, l'administration fiscale pourrait imposer le détenteur, entraînant une perte d'actifs pour le mandant. Si la détention pour autrui est nécessaire, les investisseurs doivent déclarer proactivement les gains en crypto-actifs conformément à la réglementation, conserver des enregistrements complets des transactions et signer un accord écrit précisant les droits, obligations et responsabilités fiscales des deux parties.

4. Conclusion

Le cas de Jay Chou n'est pas isolé, mais reflète les risques liés à la détention pour autrui de crypto-actifs, révélant les risques systémiques de cette pratique dans le cadre légal et fiscal de Taïwan. Le monde des crypto-actifs valorise la décentralisation et l'anonymat, mais la responsabilité centralisée de la conformité fiscale reste fermement ancrée chez chaque investisseur. Face aux risques, une superstar et un investisseur crypto ordinaire sont sur un pied d'égalité ; la maîtrise des risques fiscaux et juridiques potentiels est un sujet qui mérite une attention à long terme.