美國加密稅改草案出爐！免稅額度最高 5,000 鎂，慈善捐款可抵稅

加密友善議員 Cynthia Lummis 於 7/4 提交「加密貨幣稅改」的最新草案，試圖在既有預算案排除加密條文的情況下，來推動單獨立法。她希望藉此來明確點出礦工挖礦、質押獎勵、借貸等行為的課稅時機點，並提出日常小額交易免稅、慈善捐款免稅等具體提案。

獨立版加密稅改草案出爐

在加密相關條文未能納入最新川普政府的《大而美》稅改法案後，Lummis 隨後提交針對數位資產交易、挖礦、質押、借貸等行為的稅改草案。她表示：

「這部草案內容已完整編列財源、簡化政府流程，制定符合數位時代邏輯的稅法來課稅，不能讓過時的稅法扼殺美國的創新。」

她補充，該草案確保美國民眾能安心參與數位經濟，不會在不知情下誤觸法規。

Lummis 針對加密稅改草案的官方內容

加密免稅額度最高 5,000 鎂，推出延後課稅機制

根據草案內容，每筆加密資產交易獲利在 300 美元以下的金額給予免稅，每年最高免稅額度達 5,000 美元。

另一方面，過去礦工與質押者需在收到代幣當下就得認列收入並繳稅，造成現金流壓力。如果資產在日後貶值還得承受虧損。對此，草案也明確提出延後課稅機制，也就是：

「只有在實際出售所獲資產時才列入課稅所得，並將這類收入歸為普通所得。」

針對空投與分叉方面，將由稅務局另訂執行細節。

質押借貸收益需繳稅，沖洗交易納入加密稅法

針對加密借貸部分，草案指出如果借貸是透過符合條件的 DeFi 或 CeFi 協議，那麼在資產借出或歸還的過程中，不會被視為一筆交易，因此不會馬上被課稅。不過用戶從借貸中賺到的利息受益，是要繳稅的，但等用戶實際收到的時候才要繳稅，而分叉與空投獎勵會納入後續規範當中。

此外，草案也針對長期存在的稅務漏洞進行補強，將「沖洗交易損失不得抵稅」的條款也延伸至加密資產與衍生品規範。不過像是 USDC、USDT 這類具備支付功能且價格穩定的穩定幣，則不會受到這項限制，可認列損失。

(註：沖洗交易，也可稱為洗售，意指用戶虧損的代幣賣掉來假裝賠錢，能在報稅時少繳一點稅，但過沒幾天又把同樣的代幣買回來，根本沒離開市場過，只是為了少繳稅來操作。)

明確界定數位資產範圍，加密慈善捐助可抵稅

在定義面上，草案也明確界定「數位資產」(Digital Asset) 範圍，其中：

• 加密資產、穩定幣、期貨、選擇權等衍生性商品皆為數位資產。
• 代幣化金融商品繼續沿用既有金融稅法，不納入加密稅法規範內。

稅制上，草案給予在市場活躍交易者 (企業 or 個人) 選擇「市價計價制」的權利，也就是：

「每年年底，用當時的市場價格來計算加密資產價值與損益，不用等到實際交易時才課稅。」

有助於和傳統金融報稅制度接軌，也讓帳面資產變動能及時反映在稅務處理上。草案最後補充，只要用戶把「流通性高」的加密資產捐給合規的慈善機構，就可按照捐出當時的市價來抵稅。

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